旅游业差额征收涉税实务及会计处理~(旅游业 差额征税)

营改增以来，差额征收一直在困扰诸多的小伙伴们。前面小编与大家分享过金融行业的差额征收会计实务，今天再与大家以案例的形式分享一下旅游行业的差额征收涉税及会计实务，喜欢的朋友可以收藏~

小规模公司差额征收会计处理

举例：A旅游公司为实行差额征收的小规模纳税人。2018年1月取得旅游收入103000元(含税)，以上收取的费用中，支付给景点的门票及酒店的住宿餐饮等费用72100元，请问该小规模公司该如何计算增值税？如何进行会计处理？

差额增值税计算：

(103000-72100)/1.03*0.03=900元

会计处理：

取得旅游收入时：

借：银行存款 103000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税 3000

支付成本费用时：

借：主营业务成本 72100

贷：银行存款 72100

取得合理的税前扣除凭证时：

借：应交税费-应交增值税 2100

贷：主营业务成本 2100

本月实际应缴增值税：3000-2100=900元

一般纳税人差额征收会计处理

举例：A旅游公司为实行差额征收的一般纳税人。2018年1月取得旅游收入1060000元(含税)，以上收取的费用中，支付给景点的门票及酒店的住宿餐饮等费用848000元，请问该公司该如何计算增值税？如何进行会计处理？

差额增值税计算：

(1060000-848000)/1.06*0.06=12000元

会计处理：

取得旅游收入时：

借：银行存款 1060000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税-销项税额 60000

支付成本费用时：

借：主营业务成本 848000

贷：银行存款 848000

取得合理的税前扣除凭证时：

借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减额 48000

贷：主营业务成本 48000

本月实际应缴增值税：60000-48000=12000元

特别提示：

1.小规模纳税人税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-应交增值税”。

2.一般纳税人税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-应交增值税-销项税额抵减额”。

3.金融行业税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-转让金融商品应交增值税”。

4.简易征收的纳税人税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-简易计税”。

政策规定：

财税【2016】36号文之《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第三条第8项：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

温馨提醒您

1.凡可以申请成为差额征收的纳税人必须经税务局备案才可以用差额征收方式，未经备案的企业，需采用全额纳税的普通核算方法。

2.成本列支时，应交税费-应交增值税科目的计算是按照销项税额的税率确定，而非根据每一笔成本发票所列税额，此处为扣减成本所用，注意与发票进项税额的区分；

3.日常核算中，需要按项目分别核算收入和成本，并准确申报和计算其差额。长期成本列支过高或不达税负率一样会被预警。如果申报时成本列支高于收入，会被税务机关锁定异常。注意了，这里没有留抵一说。

4.税额抵减时需取得合理合法的税前扣除发票及凭据。